Наша команда работает на рынке юридических услуг с 1999 года.
 8 (499) 678-82-05, 8 (499) 248-43-038 (499) 248-50-90
.

Четыре главных изменения 2014 в камеральных проверках

  • Пятница, Янв 17 2014

С 2014 года начали действовать поправки в Налоговый кодекс РФ, которые расширяют права налоговых инспекторов при камеральных проверках. Теперь они чаще будут запрашивать у компаний пояснения и подтверждающую первичную документацию.

1. Пояснения на камералках

Инспекторы вправе требовать пояснения, если компания представила уточненку с переплатой, которой менее двух лет. Теперь это законное право налоговиков.

2. Документы на камералках

На камеральной проверке уточненки, в которой заявлена переплата старше двух лет или спустя два года увеличен убыток, инспекторы могут запросить документы.

3. Компания получила убыток

Инспекторы вправе требовать пояснения к любой убыточной декларации. Вопросы могут касаться только размера убытков, а не планов по выходу из кризиса.

4. Сроки представления

Пояснения, которые инспекторы требуют в связи со своими новыми правами, надо представить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). А документы — в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Скоро еще изменится: в 2015 году инспекторы смогут требовать счета-фактуры и первичку, если найдут противоречия между отчетностью по НДС самой компании и декларациями по НДС ее контрагентов. Либо если противоречия возникнут в журналах учета счетов-фактур.

 

Компания сдала декларацию с убытком

Инспекторы вправе затребовать: только пояснения.

На камеральных проверках убыточных деклараций инспекторы будут запрашивать пояснения о том, откуда у компании возник убыток в таком размере. Теперь это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Причем требовать пояснения проверяющие смогут как по итогам налогового периода, так и по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

По сути, то же самое инспекторы делали и ранее на убыточных комиссиях. Теперь это стало их законным правом, но только на камералках. Однако налоговики на комиссиях обычно предлагают еще и убрать убыток из отчетности, а также перечислить конкретные мероприятия, которые компания планирует провести, чтобы выйти на прибыль. Более того, требуют документально подтвердить обоснованность отрицательного финансового результата, и судьи их в этом нередко поддерживают (постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 марта 2013 г. № Ф03-917/2013). Но ничего из этого инспекторы не вправе требовать от вас на камералках. Только пояснения о размере убытка.

Представить пояснительную записку нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В ней необходимо обосновать, откуда взялся убыток. Например, образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Дополнительная информация необязательна.

Но можно заранее исключить все вопросы инспектора к убыточной отчетности. Достаточно сразу приложить к ней сопроводительное письмо. Если в нем компания пояснит причины убытка, возможно, у инспекторов не будет не только дополнительных вопросов, но и вас потом не вызовут на убыточную комиссию.

Либо чтобы не привлекать повышенное внимание налоговиков, можно показать в декларации хотя бы небольшую прибыль. Для этого компании обычно увеличивают доходы, например, за счет денежных средств, полученных от учредителя с долей в уставном капитале не более 50 процентов. Или по возможности переносят какие-либо расходы на следующий период.

 

Компания сдала уточненку с налогом к уменьшению

Инспекторы вправе затребовать: только пояснения, если с момента сдачи первоначальной декларации прошло менее двух лет. Пояснения или документы, если прошло более двух лет.

Если компания сдает уточненку с налогом к уменьшению, то права инспекторов будут разными. Все зависит от того, сколько времени прошло со сдачи первоначальной декларации: меньше двух лет или больше.

Срок сдачи первичной декларации истек менее двух лет назад

С этого года инспекторы в рамках камералки вправе запрашивать пояснения, если компания представила уточненную декларацию, в которой уменьшила сумму налога к уплате (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Передать пояснения в инспекцию необходимо в течение пяти рабочих дней после того, как компания получила требование налоговиков.

Дополнительно к пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, первичные и другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Но это право компании, а не обязанность.

Иногда представить документы либо сразу приложить к уточненке пояснения выгодно самой компании. Ведь чем быстрее налоговики разберутся в причинах переплаты, тем быстрее они примут решение о ее зачете или возврате. И тем меньше поводов у них будет для отказа.

Кстати, есть ситуации, когда организация обязана предоставить инспекторам именно документы. Например, если ИФНС требует их, ссылаясь на ошибки или противоречия в уточненной декларации. Или на то, что данные этой отчетности не соответствуют другим сведениям, которыми располагает инспекция (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Скажем, если показатели декларации расходятся с выписками по расчетному счету. Или с документами, которые налоговики получили от контрагентов компании в рамках встречной проверки (см. постановление Президиума ВАС РФ от 15 марта 2012 г. № 14951/11).

Но даже если объявленные расхождения ошибками не являются, советуем пояснить это налоговикам. Допустим, когда речь идет о различиях между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Или выручкой в декларации по НДС и доходами в прибыльной отчетности.

Во-первых, судьи могут поддержать требования налоговиков представить бумаги (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2013 г. по делу № А27-21708/2012). Во-вторых, пояснения ускорят решение вопроса о зачете или возврате переплаты.

Другая ситуация: компания уменьшила налог и представила уточненку спустя два года после того, как истек срок сдачи первичной декларации. Тогда налоговики имеют полное право запросить уже не только пояснения, но и документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Точно такое же правило действует для «двухлетней» уточненной декларации, в которой компания увеличила сумму убытка.

При этом инспекторы могут запросить только те документы, которые подтверждают изменение показателей по сравнению с первоначальным отчетом. К примеру, если бухгалтер уменьшил размер доходов, требовать документы по расходам налоговики не должны.

Документы надо передать в течение 10 рабочих дней после того, как поступил запрос налоговиков (п. 3 ст. 93 НК РФ). Если компания не успевает подготовить документы, нужно сообщить об этом в инспекцию в течение следующего рабочего дня после того, как получено требование. Возможно, налоговики продлят срок передачи бумаг.

Важная деталь

Документы надо передать в течение 10 рабочих дней после того, как поступил запрос налоговиков.

А как подсчитать эти два года? В Налоговом кодексе сказано, что со дня, установленного для подачи первоначальной декларации. Допустим, в январе 2014 года компания уточняет декларацию по НДС за IV квартал 2011 года. Ее крайний срок сдачи — 20 января 2012 года. Именно с этого дня и надо считать два года.

Получается, что если компания уточняет эту отчетность, например, 17 января 2014 года, то два года еще не истекли. Значит, инспекторы вправе запросить только пояснения. А вот если уточненка будет представлена всего через несколько дней — 21 января 2014 года — тогда уже будет считаться, что два года прошли. Следовательно, налоговики вправе потребовать от компании документы.

Поэтому, если вы не готовы представить первичные документы, счета-фактуры, договоры с контрагентами и другие бумаги, подтверждающие правомерность уменьшенного налога или увеличенного убытка, стоит просчитать момент подачи уточненки с точностью до дня. Как видите, разница в один-два дня может стать решающей.

Кстати, если компания в прошлом периоде завысила доходы или ошибочно не учла какие-либо расходы при расчете налога, уточненную декларацию можно вообще не составлять. Дело в том, что в результате таких недочетов у компании возникает переплата налога. А ошибки, из-за которых компания перечислила в бюджет лишнюю сумму налога, можно исправить в текущей отчетности (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но это относится только к налогу на прибыль.

По НДС, налогу на имущество, упрощенному налогу, ЕНВД любые недочеты нужно корректировать в уточненных декларациях. Правила расчета этих налогов либо формы деклараций по ним не позволяют учесть в текущей отчетности показатели прошлых периодов.

Прочитано 8565 раз
Оцените
(4 голосов)
{socbuttons}
Авторизуйтесь, чтобы получить возможность оставлять комментарии

  Социальный обмен

Наши услуги

Хочу продать квартиру. Ипотека можно ли продать квартиру быстро. Можно продать долю в квартире. В каком банке брать ипотеку. Стоит ли брать ипотеку сегодня. На какой срок брать ипотеку. Утепление стен своими руками. Быстрое утепление стен пенопластом своими руками. Технология утепления стен. Ремонт видеокарты ноутбука. Быстрый ремонт видеокарты своими руками. Сколько стоит ремонт видеокарты. В каком банке взять автокредит. Где выгоднее взять автокредит без проблем. Бесплатный сервер wow. Рейтинг серверов wow сайт. Сервера wow mangos. Чертежи самодельных станков. Скачать чертежи станков для холодной ковки. Сверлильный станок чертеж. Договор аренды квартиры. Стоимость аренды квартиры в Москве. Снять в аренду квартиру.

Кто на сайте

Сейчас 34 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Яндекс.Метрика