Наша команда работает на рынке юридических услуг с 1999 года.
 8 (499) 678-82-05, 8 (499) 248-43-038 (499) 248-50-90
.

Банкротство - задолженность по налогам, доначисленным в ходе выездной проверки

Рассмотрим,  ситуацию   по включению в реестр требований кредиторов должника-банкрота налогов, возникших  в результате доначислений в ходе проведения выездной документальной проверки.  

В ходе проведения выездной налоговой проверки за предыдущий период 2010-2012 г.,  организацией было принято решение о ликвидации. При проведении анализа бухгалтерского баланса и финансового состояния должника, было установлено, что имущества  должника не достаточно для погашения всех требований кредиторов. 

В связи с недостаточностью имущества, собственниками  должника было принято решение об обращении в Арбитражный суд с заявлением о признании  ликвидируемого должника  несостоятельным - банкротом. 

12.04.2013 в арбитражный суд ликвидируемым должником было подано заявление о признании его банкротом. 04.06.2013 в  отношении  должника- банкрота  арбитражным судом    введена упрощенная  процедура банкротства ликвидируемого должника – конкурсное производство. 

На дату принятия решения о ликвидации и на дату введения процедуры банкротства в организации  должника проводилась  выездная документальная налоговая проверка за 2010-2012 годы по всем налогам. 

По результатам проверки, закончившейся  15.08.2013 г.: 

-  выявлена неуплата по  налогам и доначислены  НДС и налог на прибыль; 

- начислены пени и штрафы по НДС и по налогу на прибыль, 

- начислены пени и штрафы по НДФЛ.  

При включении требования налогового органа в реестр требований кредиторов должника возникает вопрос: 

- задолженность по доначисленным  налогам,  начисленным пеням и штрафам будет считаться текущей  или реестровой, т.е.  должна она быть включена в реестр требований кредиторов, как возникшая до подачи заявления в арбитражный суд, или нет?

В целях применения законодательства о банкротстве налоги, штрафы, пени признаются обязательными платежами, которые относятся к текущим платежам при условии, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве).

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы. Следовательно,  датой возникновения обязанности по уплате налога признается дата окончания налогового периода, а не дата фактического исчисления налога. В рассматриваемом случае – окончание налогового периода 31.12.2012 года, т.е.  обязанность  по уплате возникла до даты принятия  заявления  арбитражным судом. 

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей в качестве текущих,  (см. пункт 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25).   Данная задолженность подлежит включению в реестр требований кредиторов должника в ходе конкурсного производства. 

Относительно  требования об уплате  начисленных штрафов за несвоевременную уплату налогов, то в силу п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве (№ 127-ФЗ от 26.10.2002 г.) требования о взыскании штрафов за налоговые правонарушения учитываются отдельно в реестре требований кредиторов в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются после погашения этих требований в отношении основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Закон о банкротстве не делит указанные требования на текущие требования и требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов. Следовательно, требования об уплате штрафа, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения должника к ответственности, учитываются в реестре требований кредиторов и погашаются в очередности, установленной п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве (см. пункт  30 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанность уплаты налога возникла до даты принятия заявления о признании должника банкротом,  следовательно,  требование  об уплате данного налога, а также начисленных в связи с его несвоевременной уплатой пеней, подлежат включению в реестр требований кредиторов. 

Требование об уплате штрафа независимо от даты совершения правонарушения и даты привлечения должника к ответственности подлежит включению в реестр требований кредиторов в третью очередь, и учитывается в реестре  в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве. 

Вопрос о пенях и штрафах по НДФЛ будет рассмотрен в отдельной статье: «Доначисления  по НДФЛ в период банкротства»

Всегда с вами -

Прочитано 8465 раз
Оцените
(1 Проголосовало)
{socbuttons}
Авторизуйтесь, чтобы получить возможность оставлять комментарии

  Социальный обмен

Наши услуги

Как сделать потолок из гипсокартона. Как сделать подвесной потолок в доме. Какой потолок лучше сделать. Отделка ванной комнаты. Быстрая отделка ванных комнат панелями. Отделка ванной комнаты пластиковыми панелями. Кровля крыши профнастилом. Качественные материалы для кровли крыш. Крыша из мягкой кровли. Самоделки для сада. Успешные самоделки для сада своими руками. Самоделки для сада и огорода. Ванная мебель для ванной комнаты. Купить мебель для ванных комнат недорого. Заказ мебели для ванной комнаты. Бизнес малое производство. Самый малый бизнес идеи производство. Новый бизнес производство. Монтаж дверей своими руками. Быстрый монтаж входных дверей. Легкий монтаж пластиковых дверей. С чего начать ремонт квартиры. Быстрый ремонт дома с чего начать. Ремонт своими руками для начинающих.

Кто на сайте

Сейчас 90 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Яндекс.Метрика