Наша команда работает на рынке юридических услуг с 1999 года.
 8 (499) 678-82-05, 8 (499) 248-43-038 (499) 248-50-90
.

Компания вовсе не обязана проводить взаимозачет встречных долгов со своими контрагентами

  • Понедельник, Фев 04 2013

Компания формировала резерв по сомнительным долгам. Инспекторы сочли сумму резерва завышенной, поскольку у организации была встречная кредиторка перед поставщиком. Налоговики решили, что нужно произвести взаимозачет и в резерв отчислять только оставшуюся разницу. Судьи не согласились с доводами ИФНС.

Аргументы налогоплательщика

Компания выполнила работы для сторонней организации. Однако оплата в установленный договором срок не поступила. Не погасил контрагент свою задолженность и в последующие 90 дней. В результате на сумму данной дебиторки был сформирован резерв по сомнительным долгам.

При этом у компании была встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом. Однако производить взаимозачет не стали. В резерв была отчислена вся сумма дебиторки.

Аргументы налоговиков

Инспекторы провели выездную проверку, по итогам которой решили: резерв по сомнительным долгам завышен. Дело в том, что на основании статьи 410 Гражданского кодекса РФ компания вправе произвести зачет задолженности. Причем для взаимозачета даже не нужно согласия контрагента — зачет проводят в одностороннем порядке.

Кроме того, сумма встречной кредиторки была почти такая же, как и дебиторская задолженность. Так что в резерв допускается отчислять только разницу между долгами. В результате налоговики не стали выписывать штраф и рассчитывать пени. Но вот налог на прибыль доначислили.

Выводы суда

Судьи первой инстанции согласились с доводами инспекторов. Зато в апелляции и кассации компания выиграла. Судьи отметили, что в силу гражданского законодательства организация может провести в одностороннем порядке зачет взаимных требований к контрагенту. Однако это является именно правом, а не обязанностью предприятия.

Что касается главы 25 Налогового кодекса РФ, то есть только три требования к задолженности, которая может быть включена в резерв по сомнительным долгам. Во-первых, дебиторка возникла в связи с реализацией товаров, работ, услуг. Во-вторых, долг не погашен в сроки, установленные договором. В-третьих, задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Все долги, включенные компанией в резерв, соответствуют этим требованиям кодекса.

Иных ограничений и условий к долгам нормы Налогового кодекса РФ не содержат (ст. 266 кодекса). В частности, нет требования об отсутствии кредиторской задолженности перед тем же контрагентом.

Таким образом, резерв по сомнительным долгам был создан в полном соответствии с действующим законодательством.

В данном деле инспекторы фактически озвучили традиционную точку зрения чиновников (см., например, письма Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/579 и ФНС России от 16 января 2012 г. № ЕД-4-3/269@). Наиболее безопасный вариант: проводить зачет задолженности и в резерв отчислять только разницу между дебиторкой и кредиторкой.

Впрочем, возможна ситуация, что взаимозачет встречных долгов невозможен. Например, на это есть прямой запрет в договоре. При таких обстоятельствах в резерв по сомнительным долгам можно отчислять всю сумму дебиторки. Постановление ФАС Московского округа от 5 декабря 2012 г. по делу № А41-40128/11

Источник: Главбух

Прочитано 3177 раз
Оцените
(0 голосов)
{socbuttons}
Авторизуйтесь, чтобы получить возможность оставлять комментарии

  Социальный обмен

Наши услуги

Укладка ламината на пол. Быстрая укладка ламината своими руками видео. Укладка ламината по диагонали. Пробковое покрытие для пола. Качественная укладка пробкового пола. Пробковый пол плюсы и минусы. Смеси для выравнивания пола. Быстрое выравнивание бетонного пола. Выравнивание пола стоимость. Самоделки для дома. Лучшие самоделки для дома своими руками. Полезные самоделки для дома. Как обустроить кухню. Как обустроить маленькую кухню быстро. Как обустроить кухню фото. Как открыть свой магазин. Хочу открыть магазин с большим капиталом. Сколько стоит открыть магазин. Диван своими руками. Как сделать диван своими руками для дома. Диван своими руками чертежи. Дизайн маленькой кухни. Красивый дизайн интерьера кухни фото. Малогабаритные кухни дизайн.

Кто на сайте

Сейчас 47 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Яндекс.Метрика